土库曼斯坦企业税收

一、税收体系和制度

土实行全国统一的税收制度，经过多年的实践和探索，土已建立起以增值税、所得税为核心的税收体系。有6种主要税种和地方收费，分别是增值税、消费税、矿产使用税、财产税、企业利润（所得）税、个人所得税和地方收费。在土开展经营活动的企业应定期（一般为每月或每季度）自行到所在地税务机关报税。税务机关会进行不定期检查。企业报税时应递交由法人和会计签署的会计报表。

二、主要税赋和税率

【增值税】纳税人包括在土境内从事商品销售、工程建设和设备安装、提供劳务等应税业务的企业、单位、个体经营者和其他个人，税率为15%。对出口货物（石油、天然气及其加工品除外）、从事国际间客货运输等免征增值税。

【消费税】纳税人包括在土境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。根据土时任总统库尔班古力·别尔德穆哈梅多夫2020年10月24日签署的关于修改消费税率的法令，土海关实行新的消费税目、税率，见下表：

表5-5土库曼斯坦消费税率

资料来源：《土库曼斯坦税法》

【矿产使用税】纳税人包括在土境内从事矿产开采，以及以提取化学元素及化合物为目的开展地下及地上资源开采和利用活动的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。税率：天然气和伴生气—22%；原油—10%；其他矿产根据盈利率纳税，具体税率见下表：

表5-6土库曼斯坦油气和其他矿产使用税率

资料来源：《土库曼斯坦税法》

【财产税】纳税人包括拥有财产所有权的企业、单位。征税基数：对于固定资产，为年均剩余财产价值；而对于物资性流转资产，为其年均价值。税率为1%。

【企业利润（所得）税】纳税人包括土本国企业以及在土通过长期经营场所（工厂、商店等）开展活动或有收入来源的外国企业。税率：土本国企业为8%；外国企业为20%（对于通过在土长期经营所获取的利润）或15%（对于通过其他渠道获取的收入）；股息、红利税统一为15%。

【个人所得税】纳税人为在土定居、并有收入来源的土公民和外国公民。税率为10%。

【地方收费】包括广告费（3%-5%）、城乡土地建设专项收费（销售额的0.3%）、停车场经营收费、汽车销售收费和养犬税等。

【数字税】土尚未公布数字税和税率。

【碳排放税】土尚未公布碳排放税和税率。